江西省高校內(nèi)部審計工作暫行規(guī)定

                              第一章    總 則  

    第一條 為了加強高校內(nèi)部審計監(jiān)督，規(guī)范高校內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《江西省審計條例》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計實務(wù)指南》等法律、法規(guī)及制度，結(jié)合本省高校實際，制定本規(guī)定。  
    第二條    高校內(nèi)部審計，是指高校內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依據(jù)有關(guān)財政收支的法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，對高校財政收支的真實、合法和效益依法進行審計監(jiān)督，同時對高校配置、使用、利用財政資金和公共資源的經(jīng)濟性、效率性、效果性進行審計評價。  
    第三條    高校應(yīng)當按照國家法律、法規(guī)和本規(guī)定，建立健全內(nèi)部審計制度，設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員，開展內(nèi)部審計工作。高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并依法接受監(jiān)督。  
    第四條  高校內(nèi)部應(yīng)逐步建立審計工作責任制度。對長期不開展本級預(yù)算執(zhí)行情況及決算審計、校屬單位財政收支審計、建設(shè)及修繕工程項目審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計等常規(guī)審計工作的高校，應(yīng)追究有關(guān)人員責任。  
    第五條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)積極探索利用現(xiàn)代化、信息化審計手段，提高審計工作效率。 

                          第二章  高校內(nèi)部審計組織和領(lǐng)導(dǎo)  

    第六條　高校內(nèi)部審計工作應(yīng)當依法接受國家審計機關(guān)和江西省教育廳的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查。  
　　高校內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校及學(xué)校所屬單位(含占控股地位或者主導(dǎo)地位的單位，下同)實施內(nèi)部審計?！?nbsp;  
　　第七條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)在學(xué)校行政主要負責人的領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律、法規(guī)和政策，以及上級部門和學(xué)校的規(guī)章制度，獨立開展內(nèi)部審計工作，對高校行政主要負責人負責并報告工作。  
    第八條　江西省教育廳指導(dǎo)高校內(nèi)部審計工作的主要職責：
    （一）依據(jù)國家法律、法規(guī)和上級主管部門及本部門的有關(guān)規(guī)定，制定高校內(nèi)部審計規(guī)章制度；　   
    （二）督促高校建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，配備審計人員；　　　   
　?。ㄈ┘皶r做出工作部署，指導(dǎo)和督促高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法開展工作；　   
　　（四）組織高校內(nèi)部審計人員參加崗位資格培訓(xùn)，開展內(nèi)部審計理論研討；　 
　　（五）組織高校內(nèi)部審計工作檢查，總結(jié)、推廣先進經(jīng)驗；   
　　（六）維護高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的合法權(quán)益。
    第九條　高校行政主要負責人領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校內(nèi)部審計工作的主要職責：　   
　?。ㄒ唬┙⒔∪珜W(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)，完善內(nèi)部審計規(guī)章制度； 
   （二）定期研究、部署和檢查學(xué)校內(nèi)部審計工作，聽取校內(nèi)審計機構(gòu)的工作匯報；  

    （三）及時批復(fù)審計報告，督促審計意見和決定的執(zhí)行，支持內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)；  
    （四）為學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員履行職責提供經(jīng)費保證和工作條件；
    （五） 對成績顯著的高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員進行表彰和獎勵；   
    （六）加強審計隊伍建設(shè)，切實解決學(xué)校內(nèi)部審計人員在培訓(xùn)、專業(yè)職務(wù)評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。  

                         第三章　高校內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員

    第十條　高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，規(guī)模較大的高校，應(yīng)設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)?！?nbsp; 
    第十一條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)配備足夠的內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員數(shù)量應(yīng)不低于教職工總數(shù)的2‰，但最低人數(shù)本科院校不得少于5人、其他高校不得少于3人。內(nèi)部審計隊伍應(yīng)由具備財務(wù)、審計、建設(shè)工程等方面專業(yè)素質(zhì)的人員組成，并具備必要的職業(yè)資格。   
    學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，可以聘請?zhí)丶s審計人員和兼職審計人員。  
    第十二條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)的變動和審計機構(gòu)負責人的任免或調(diào)動，應(yīng)報江西省教育廳備案。  
    第十三條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，經(jīng)學(xué)校同意，可委托社會中介機構(gòu)對有關(guān)事項進行審計。  
    第十四條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)在審計過程中應(yīng)當嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計制度，保證審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，提高工作效率?！?nbsp;  
　　第十五條　高校內(nèi)部審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，應(yīng)當嚴格遵守內(nèi)部審計準則和內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范。   

    計人員辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨兄苯永﹃P(guān)系的，實行回避制度。  

　　第十六條　高校內(nèi)部審計人員依法履行職責,受法律保護，任何單位和個人不得設(shè)置障礙和打擊報復(fù)?！?nbsp;  
　　第十七條　高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當按照國家的有關(guān)規(guī)定，參加崗位資格培訓(xùn)。　　  

                        第四章    高校內(nèi)部審計對象與審計內(nèi)容  

    第一節(jié) 校本級預(yù)算執(zhí)行情況及決算審計  
    第十八條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)每年對校本級預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進行審計監(jiān)督，對預(yù)算執(zhí)行與決算的真實性、合法性、效益性進行審查和評價，包括下列內(nèi)容：  
   （一）預(yù)算管理審計，對預(yù)算編制原則、程序、方法及預(yù)算調(diào)整、經(jīng)濟責任制等相關(guān)活動進行審計；
   （二）收入預(yù)算執(zhí)行審計；  
   （三）支出預(yù)算執(zhí)行審計；
   （四）決算報表審計；
   （五）資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)審計；
   （六）與財政收支相關(guān)的業(yè)務(wù)活動情況審計。  
    第二節(jié) 校屬單位財政收支、財務(wù)收支審計  
    第十九條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)每年對校屬企業(yè)、校內(nèi)二級財務(wù)核算單位的財政收支、財務(wù)收支情況進行審計，包括下列內(nèi)容：  
   （一）執(zhí)行國家及學(xué)校各項財政政策、遵守財經(jīng)紀律情況，建立健全財務(wù)制度情況；
   （二）資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益情況；  
   （三）收入、支出、結(jié)余（或收入、成本、費用、利潤及其分配使用）的真實性、合法性及其管理情況；
   （四）國有資產(chǎn)的管理和使用情況；  
   （五）資金使用績效情況；
   （六）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
    第三節(jié) 內(nèi)部控制審計  
    第二十條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)要對學(xué)校的內(nèi)部控制進行審計，包括對學(xué)校教學(xué)管理、科研管理、財務(wù)管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進行的審查和評價。  
第四節(jié)  建設(shè)、修繕工程項目審計
第二十一條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)對學(xué)校的基本建設(shè)、修繕工程項目進行審計監(jiān)督，包括下列內(nèi)容：  
    （一）項目履行程序情況；
    （二）資金來源、使用和管理情況；
    （三）預(yù)算、概算編制及執(zhí)行情況；  
    （四）單項工程結(jié)算情況；
    （五）竣工決算和資產(chǎn)移交情況；
    （六）設(shè)備、物資和材料采購情況；  
    （七）項目績效情況；
    （八）法律法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他情況。
    第五節(jié)  領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計  
    第二十二條  校內(nèi)單位主要負責人任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭退、退休等事項前，以及在同一崗位任期滿兩屆沒有發(fā)生崗位變動的，應(yīng)當接受經(jīng)濟責任審計。  
    高校校內(nèi)單位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計工作根據(jù)干部管理部門的委托，由學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)組織實施。校級領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟責任審計由上級干部主管部門組織實施。  
    高校應(yīng)建立經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度，聯(lián)席會議一般由組織、人事、紀檢、監(jiān)察、審計等部門組成。 
    第六節(jié)  專項審計調(diào)查  
    第二十三條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)每年制定專項審計調(diào)查計劃，對學(xué)校和所屬單位的財政收支及有關(guān)經(jīng)濟活動中的重大事項，組織或進行專項審計調(diào)查。  

                      第五章  高校內(nèi)部審計計劃與審計實施  
    第二十四條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當根據(jù)學(xué)校的中心任務(wù)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的工作部署，制定年度審計工作計劃，報經(jīng)學(xué)校行政主要負責人批準后組織實施?！?nbsp; 
    第二十五條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當依照規(guī)定程序，遵循相應(yīng)的步驟和方法進行審計監(jiān)督。  
    高校內(nèi)部審計機構(gòu)實施審計，應(yīng)組成審計組，編制審計方案，并在實施審計前3個工作日向被審計單位送達審計通知書。   

    審計組對審計事項實施審計后，編制審計報告，并征求被審計單位意見。被審計單位應(yīng)當自接到審計報告之日起10日內(nèi)，將書面意見送交審計組，10日內(nèi)未提出書面意見的，視同為無異議?！?nbsp;  
　　內(nèi)部審計機構(gòu)負責人對審計報告進行審核后，報學(xué)校行政主要負責人審批。  
　　第二十六條  內(nèi)部審計機構(gòu)在審計事項結(jié)束后，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定建立和管理審計檔案。  
    第二十七條　高校內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計單位提供下列情況或者資料：
   （一）預(yù)算或財務(wù)收支計劃；
   （二）預(yù)算執(zhí)行情況；  
   （三）決算、財務(wù)會計報告；
   （四）與被審計單位財政收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和必要的電子計算機技術(shù)文檔；  
   （五）在金融機構(gòu)開立賬戶的情況；
   （六）政府和社會審計機構(gòu)出具的審計報告、審價報告及與審計事項相關(guān)的其他業(yè)務(wù)報告；  
   （七）與審計事項相關(guān)的內(nèi)部管理制度、會議紀要資料；
   （八）其他與財政收支有關(guān)的資料。  
    被審計單位負責人對本單位提供的財務(wù)會計資料的真實性和完整性負責。  
    第二十八條  被審計單位應(yīng)當配合內(nèi)部審計機構(gòu)的工作，提供必要的工作條件，并不得有下列行為：  
   （一）拒絕、拖延提供或者謊報與審計事項有關(guān)的情況和資料；
   （二）拒絕、阻礙內(nèi)部審計機構(gòu)檢查本單位與審計事項有關(guān)的資料和資產(chǎn)；  
   （三）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支有關(guān)的資料；
   （四）轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)。  
    第二十九條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料，檢查現(xiàn)金、實物、有價證券，向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計，并取得證明材料。  
    高校內(nèi)部審計機構(gòu)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，有關(guān)單位和個人應(yīng)當支持、協(xié)助審計工作，如實向?qū)徲嫏C構(gòu)反映情況，提供有關(guān)證明材料。  
    第三十條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)對被審計單位正在轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄有關(guān)資料或者正在轉(zhuǎn)移、隱匿違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)等行為，有權(quán)予以制止，并及時向?qū)W校行政主要負責人報告。  
    第三十一條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)按照法定程序?qū)嵤徲嫽蛘邔ｍ棇徲嬚{(diào)查后，應(yīng)當出具審計報告或者專項審計調(diào)查報告。  
    第三十二條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)對違反國家及學(xué)校規(guī)定的財政收支行為，依法應(yīng)當給予處理、處罰的，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當在向?qū)W校行政主要負責人匯報后，作出處理、處罰的審計決定，并出具審計決定書。  
    對依法應(yīng)當由校內(nèi)有關(guān)部門糾正、處理、處罰或者追究有關(guān)人員責任的事項，應(yīng)當及時出具審計移送處理書，移送校內(nèi)有關(guān)部門處理。  

                       第六章     高校內(nèi)部審計結(jié)果與審計整改

    第三十三條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當每年向?qū)W校提出審計結(jié)果報告。  
    第三十四條  學(xué)校應(yīng)當每年向教職工代表大會提出內(nèi)部審計機構(gòu)的審計工作報告，應(yīng)當將審計工作報告中指出的問題整改情況和處理結(jié)果向大會主席團報告。  
    第三十五條  高校內(nèi)部有關(guān)部門應(yīng)當對審計機關(guān)移送的違規(guī)違紀行為及時作出決定，并將查處結(jié)果書面告知審計機構(gòu)。  

    第三十六條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)作出的審計結(jié)論能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行職責需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當加以利用。  
    預(yù)算執(zhí)行及其他財政收支情況的審計結(jié)果應(yīng)當作為學(xué)校及有關(guān)部門改進預(yù)算編制和績效管理、考核的依據(jù)。  
    績效審計結(jié)果應(yīng)當為學(xué)校及有關(guān)部門考核、評價、獎勵或者行政問責的依據(jù)。  
    建設(shè)及修繕項目的審計結(jié)果應(yīng)當作為建設(shè)及修繕項目預(yù)算調(diào)整、工程結(jié)算、竣工財務(wù)決算報告編制等依據(jù)。  
    第三十七條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)通報或者公布審計結(jié)果，應(yīng)當依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家和學(xué)校的有關(guān)規(guī)定。  
    第三十八條  高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當建立審計整改督查機制，督促被審計單位和其他有關(guān)單位根據(jù)審計結(jié)果進行整改。

    高校被審計單位和其他有關(guān)單位應(yīng)當按照內(nèi)部審計機構(gòu)規(guī)定的期限和要求，將審計決定的執(zhí)行情況，審計建議落實情況以及其他審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實情況書面報告審計機構(gòu)。  
    學(xué)校行政主要負責人、各分管校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當支持審計機構(gòu)依法審計，及時督促有關(guān)單位執(zhí)行審計決定，落實審計建議，加強審計整改。對重大審計事項及審計決定的整改和落實情況，及時組織專項督查，并通報督查結(jié)果?！?nbsp; 

                           第七章    法律責任  

     第三十九條　違反本規(guī)定，有下列行為之一的單位和個人，內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)情節(jié)輕重，可以提出警告、通報批評、經(jīng)濟處理或移送紀檢監(jiān)察部門處理等建議，報學(xué)校行政主要負責人，學(xué)校行政主要負責人應(yīng)及時予以處理：　   
　?。ㄒ唬┚芙^或拖延提供與審計事項有關(guān)資料，或者提供的資料不真實、不完整的；　   （二）轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料的；　   
　?。ㄈ┺D(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的財產(chǎn)的；　 
　?。ㄋ模┚芙^、阻礙審計人員行使職權(quán)的；　   
　　（五）拒不執(zhí)行審計決定的；　 
　　（七）報復(fù)陷害審計人員的。　 
　　 以上行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理?！?nbsp;  
　　 第四十條　審計人員在履行審計監(jiān)督職責時，有下列行為之一的，由學(xué)校根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當移交司法機關(guān)處理。  
　  （一）濫用職權(quán)，審計取證的事項嚴重失實的；　 
　  （二）徇私舞弊，故意隱瞞重大審計事項的；  
　?。ㄈ┩婧雎毷?，未按審計程序?qū)嵤徲媽?dǎo)致重大問題未被發(fā)現(xiàn)的；　 
　  （四）泄露國家秘密和被審計單位秘密的；  
    （五）違反審計紀律、廉政規(guī)定，造成不良影響的；
    （六）其他違反法律、法規(guī)的行為。　  

                              第八章    附則  

    第四十一條　本規(guī)定適用于省教育廳管理的省屬高校。各高校應(yīng)根據(jù)本規(guī)定，結(jié)合實際情況，制定具體實施辦法，并報教育廳財務(wù)處備案。其它高?？蓞⒄請?zhí)行。  
　　第四十二條　本規(guī)定自2013年1月1日起施行。
    第四十三條  本規(guī)定由江西省教育廳負責解釋。